随着（zhe）全球经（jīng）济一体化的进程加速，国际间的投资活（huó）动日益（yì）频繁（fán）。马来西亚作为东南亚的重要经济体，以（yǐ）其稳定（dìng）的政治环境、丰富的自然资源、良（liáng）好的商业氛围和多元化的产业结构，逐渐吸引（yǐn）了越来越多的中国（guó）企业前往投资。其（qí）中，制造（zào）业作为中马两国经济的互补性（xìng）领域，成为了（le）双（shuāng）方投（tóu）资合作（zuò）的重要方向。本文将（jiāng）详细介（jiè）绍中国企业在马来（lái）西亚投资制造业的优惠政（zhèng）策。

一、中国企业在马来西（xī）亚（yà）营商（shāng）可（kě）享受“中资（zī）特别通（tōng）道”

马来西（xī）亚营（yíng）商环境优渥，政治、社会环境（jìng）稳定，70%人口工（gōng）作（zuò）年龄带来庞大的消费力，超过（guò）20%的华人参与让（ràng）中（zhōng）马两地文化相对接近。马来西亚政府总（zǒng）体上（shàng）非常鼓励投（tóu）资，近年来更加接连调整外（wài）国政策，鼓励外资进（jìn）入出口（kǒu）导向型产业和科技领域。

在马（mǎ）来西亚政府推出的一众优惠政策中，内地公（gōng）司可参考“中资特别通道（dào）”，从而更快获得（dé）加速。该渠（qú）道的稳定给马投资的（de）中国企业（yè）提供了便利，简（jiǎn）化了他们的申请时间所（suǒ）的繁复程序。凡通（tōng）过该通道（dào）进（jìn）入马来西亚的中国（guó）投资项目，最快可（kě）在一个月内（nèi）获得批准（zhǔn）。

“中资特别（bié）通（tōng）道”是马来西亚政府专门设立的一条针对（duì）特（tè）定国家或地区企（qǐ）业的投资特（tè）别（bié）通（tōng）道，旨在吸引（yǐn）高附加值、高科技、高影响力的中资（zī）企业进（jìn）入马来西亚，建立区域总部或（huò）智能制造（zào）主（zhǔ）要吸引（yǐn）的中国投（tóu）资包括（kuò）消费技术、智能技术、再生（shēng）能源、医（yī）疗（liáo）技（jì）术、医疗设备、电（diàn）子电器产品、机（jī）械（xiè）工程、化学以及航空（kōng）航天（tiān）领域（yù）。

二（èr）、在马来西亚营商，需要缴纳哪些税种？有（yǒu）哪些税务优惠？

马来西（xī）亚一贯实施鼓励（lì）和（hé）积（jī）极吸引外国投资的经济（jì）政策，同（tóng）时设置了针对外国投资者的多种（zhǒng）激励政（zhèng）策（cè），包括（kuò）相对较（jiào）低（dī）的增幅。较普遍（biàn）的税收规（guī）定包括：

马来西亚提供不同类型的税收优惠，包（bāo）括税（shuì）收、与（yǔ）资本支出相关的税收以及（jí）增强减免，例如在制（zhì）造业、食品加工（gōng）业（yè）、农业、酒店（diàn）或其他工商业领域，开始生产（chǎn）且（qiě）不到（dào）一年属于所（suǒ）推广的活动或推广产（chǎn）品的公（gōng）司，将有（yǒu）资格获得以下（xià）税务（wù）优（yōu）惠：

1.新兴工业地位（PS）

新兴工业地位（PS）:是为（wéi）了（le）促进特定行业（yè）的发展而设立的非常（cháng）有针对性的投（tóu）资优惠政策。该（gāi）政策的核心（xīn）目（mù）标是（shì）吸引高科技、高价值和创新型产（chǎn）业的投资。从行业来看（kàn），主要是电子、生物科技、航空航（háng）天、石油化工和新能源（yuán）等领域。

根据PS政策，获得新兴工（gōng）业地位认证的企业可（kě）以享受（shòu）包括税（shuì）收减免、关税豁免、土（tǔ）地优恵和硏发支持等多种（zhǒng）优恵。这些优恵措（cuò）施旨在降低企业的运营成（chéng）本（běn），并鼓励（lì）企业进行硏发和创新。另外（wài）该政策还格外注重（chóng）可持续发展和（hé）环境（jìng）保护，符（fú）合条件的企业可以获得额外的激励措（cuò）施。

政策（cè）优惠主要（yào）为：可享有5年（PS期间）的70%公（gōng）司（sī）税减免,例如（rú）公司5年内（nèi）只（zhī）须缴（jiǎo）纳30%*24%的公司税。在（zài）PS期间发生的但未抵减（jiǎn）的免（miǎn）税额可以结（jié）转，抵（dǐ）减公司（sī）PS期间之后的收入。PS期间发生（shēng）的累积（jī）损失可以结转至（zhì）PS期间后（hòu）连续7年公司收入的抵扣。

PS申请应通过（guò）InvestMalaysia门（mén）户 MIDA online提交。

PS政策还提供（gòng）了（le）一（yī）系列贴心的支持服务，包括专门的投资辅导、市（shì）场（chǎng）情报（bào）、人（rén）才培（péi）训（xùn）和技术支持等，以帮（bāng）助企业在马（mǎ）来西亚顺利开展业务。

2.投资税务留抵（ITA）

投资税务（wù）留抵（ITA）：获得投资税务补贴的（de）企业，可享受为期5年（nián）合格资本支出（工厂、厂（chǎng）房、机器（qì）或其他设备）60%的投（tóu）资税务补贴。每个评（píng）估年，该补贴可用于冲抵其（qí）纳税年法定收入的70%，其余（yú）30%按规定纳税，未用完的补贴可转至下一年（nián）使（shǐ）用，直至用（yòng）完为止。

享受（shòu）新兴工业地位或（huò）投（tóu）资税务补贴的资（zī）格是以（yǐ）企业（yè）具备的某方面（miàn）优势（shì）为基础的（de），包（bāo）括较高（gāo）的产品附加值、先进的技术水平（píng）以（yǐ）及产业关联等。符（fú）合这些条件的投资被称为（wéi）“促进行动（dòng）”（promotedactivities）或“促（cù）进产（chǎn）品（pǐn）”（promoted products）。

马政（zhèng）府专门制（zhì）订了有关制造业（yè）的《促进行动及产品列表（biǎo）》。除（chú）制造业外，两项鼓励政策（cè）均可适用于其他（tā）行业申请，如农业、旅游业（yè）及制造业（yè）相关的服务业等。

新兴工业（PS）地位和投资赋（fù）税留抵（dǐ）（ITA）二者（zhě）中（zhōng）仅可（kě）选择其一。

3.再投资（zī）补贴（RA）

除此之（zhī）外，马来西（xī）亚还有另（lìng）外（wài）一项（xiàng）优惠政策，即再（zài）投资补贴（RA）：再（zài）投（tóu）资补贴主要适用于（yú）制（zhì）造业与农业（yè）。运营12个月以上的制造类企业因扩充产能需要，进行生产（chǎn）设备（bèi）现代化或产品多样（yàng）化升级（jí）改造的开销，可申请再投资补贴。合格资本支出（chū）额60%的（de）补贴可用于冲抵其纳税年法定收入的70%，其余30%按（àn）规（guī）定纳税。

除了提供（gòng）财务支持，RA政策还鼓励（lì）企业采用环保技术和可持续发展（zhǎn）方法。企业可以获得额（é）外的投资津贴和税收优（yōu）惠，以鼓（gǔ）励（lì）其采用更环保的生（shēng）产方式。

4.其他财政优惠（huì）

在以上（shàng）优恵政策基础上（shàng），马来西亚政府为了吸引更加优质的企（qǐ）业（yè）和人才，通过针对入驻企业和员工给予企业（yè）所得税和个人所得税方面的优惠（huì），吸引全球知名（míng）企业进驻。一（yī）般（bān）来说（shuō），马来西（xī）亚政府根据不（bú）同园区的定位，给予优（yōu）秀产业园区一些财政优（yōu）恵政策。

马中关丹产业园区是中马条（tiáo）约共同（tóng）开发的第一个（gè）具有国家产业园资（zī）格（gé）的产（chǎn）业园（yuán）区，入驻（zhù）的十大（dà）重点产业包括汽车零部件（jiàn）、食品加工、电子电器、塑（sù）料及金（jīn）属（shǔ）行业设备等。在马中（zhōng）关丹（dān）产业园区投资（zī）的企业，可享受以下优惠政策：

（1）企业所得税豁免：高达（dá）15年（nián）100%企业经营所得税减（jiǎn）免（miǎn）（从公司获得法定收入算（suàn）起,或（huò）拥有（yǒu）等（děng）同于5年符合资格的资本开（kāi）销的所得税豁免额)

（2）印花税（shuì）豁免：用于发展用地（dì）或建筑物转卖租借的印花税豁免；

（3）进口（kǒu）税豁免：进口原料、零（líng）部（bù）件（jiàn）、机（jī）械、器材等（děng）未（wèi）在当地生产但在生产活动中直接（jiē）使用的（de）物品进口税豁免；

（4）个税优惠：该园区的知识型员工可享受15%个（gè）人所得（dé）税优惠（huì）税率。

在此基础上，马中关丹国际物流园还为（wéi）入驻企业设置了项目落地（dì）协调服务中（zhōng）心,一站式高效对接服务,能够快速、有效地帮助企（qǐ）业协调落（luò）实园区（qū）优恵政策,协助行政审（shěn）批（pī）,加快项目落地（dì）,加速建设投产,节约落（luò）地（dì）企业（yè）的时间成本及其他成本,高（gāo）效、便（biàn）捷（jié）入驻园（yuán）区。

三、马（mǎ）来西（xī）亚政府鼓励的行业及领域

马来西亚政府（fǔ）鼓励外国投资进入其出口导向型的（de）生产企（qǐ）业（yè）和高科技领域（yù），可享（xiǎng）受（shòu）优惠（huì）政策的（de）行业主要包括：农业（yè）生产、农产品加工、橡胶制品、石油化工、医药、木材、纸（zhǐ）浆制（zhì）品、纺织、钢（gāng）铁、有色金属、机械设备及零部（bù）件、电子电（diàn）器、医疗器械、科（kē）学（xué）测量仪器制造、塑（sù）料（liào）制品、防护设备仪器、可再（zài）生能源、研发、食品加工、冷（lěng）链设备、酒店旅游及（jí）其他与制造业（yè）相关的服务业等。在制造业领域，从2003年6月开始（shǐ），外商投资者（zhě）投资新（xīn）项目可以持有100%的股权（quán）。

1.清真食品加工及认证。包（bāo）括：凡生产清真食品的公司（sī），自符（fú）合规定的第一（yī）笔资本支出之日（rì）起5年内（nèi）所发生符合规定资本支出的100%可享受投（tóu）资（zī）税赋抵减（jiǎn）。

2.多媒体超（chāo）级走廊公（gōng）司（sī）。为了成为全球（qiú）信息与通信技术产业（yè）的中（zhōng）心（xīn），马来（lái）西亚政府于1996年创建（jiàn）了信息（xī）与（yǔ）通信技术（shù）计划，即多媒体超级走廊（láng）。所有取得多媒体超级走（zǒu）廊地位的公司（sī）都可享受马来西亚政府提供的一系列财税、金融鼓励政策及保（bǎo）障（zhàng），主要包括：提供（gòng）世界（jiè）级的（de）硬体及资讯基础设施；无限制地聘请国（guó）内外知识型雇员；公司所有权自由化；长达（dá）10年的税收豁免政策或（huò）5年的财税津（jīn）贴等。

3.鼓励发（fā）展生物科技。马来西亚2007年财政预算报告宣布了一系列（liè）新举措，鼓（gǔ）励在（zài）生物科技领域的（de）投资，推动（dòng）生（shēng）物科技的发展。投资鼓励政策包括（kuò）：

第一，生物科技公司从首年盈利开始，免交10年所得税；

第二，从第11年开（kāi）始缴纳20%的所得税，优惠（huì）期仍为10年（nián）；

第三，在生物科技领域进行投（tóu）资的个人和公司，将减（jiǎn）去与其原（yuán）始资（zī）本投资相等的（de）税收（shōu），并获（huò）得前期（qī）的融（róng）资支持；

第四，生物（wù）科技公（gōng）司在（zài）进行兼并（bìng）或收购时，可免征印（yìn）花税，并免缴纳5年的（de）不（bú）动产（chǎn）收益税；

第五，用于生物科技研究（jiū）的建筑物可获得有关的工（gōng）业建筑物（wù）津贴。

4.鼓励数字经济发展。为了促使马来（lái）西（xī）亚转变成为数字经（jīng）济驱动（dòng）的高收入国家以及区域领导者，马来西亚政府在2021年宣布了《马来西（xī）亚数字经济大蓝图（tú）》。目前，马政府正酝酿（niàng）出台“马来西亚多媒体（tǐ）超级走廊计划2.0”，以期吸引更多外国数字投（tóu）资（zī）者进驻。

马来西亚在2022年财政预算案中，对（duì）绿色科技投资予以为期3年100%的投资（zī）税务津贴，可抵（dǐ）扣最高（gāo）70%的应纳税法定收入。