经（jīng） 济决（jué）定税收，税收作为（wéi）一个经济范畴，它（tā）来源于（yú）经济，在一个具体的经济运行环境（jìng）中，一国（guó）的税收收入是经济运行的必然结果（guǒ），同时其种类、管理模式也是经济运行 状况决定的。税收（shōu）又反作用于经济，税收（shōu）是（shì）一个国家政权机关参与国民（mín）收入再分配（pèi）的重要手段，税收实现的（de）方式、手段又会反过来会影响经济的运行，在国民经济运 行中，税收（shōu）反作用于经济主要通（tōng）过税制（zhì）的设（shè）置来实现的。因此，一个合理有（yǒu）效的税制，不仅有利于提（tí）高税制效（xiào）率，更可以（yǐ）通过税制（zhì）对经（jīng）济的（de）反作（zuò）用，在实（shí）现税收增长 的同（tóng）时实现经济的增长。本（běn）文（wén）拟从介绍泰国税制入手，分析（xī）中泰两（liǎng）国税制的差异，并（bìng）提出对我国现行（háng）税制（zhì）改（gǎi）革（gé）的几点建议。
一、泰国税制框架
　　泰国（guó）税收的基本法律（lǜ）为《税收法（fǎ）案》（Renenue Code），该法主要调整个人所得税、企业（yè）所得税、增值（zhí）税、特别营（yíng）业税和印花税。另（lìng）外，《燃油所得税（shuì）法案（àn）》管（guǎn）理石油和（hé）燃（rán）气的特（tè）许经营行为，《海关法（fǎ）案》管理关税和进出（chū）口行（háng）为（wéi），消（xiāo）费税（shuì）和财产税（shuì）由其他法（fǎ）律管辖（xiá）。
泰国的税收可分为直接税和间接（jiē）税两大类，直接税包（bāo）括个人所得（dé）税、公司所得税（shuì）、石油所得税，间（jiān）接税则包括增值（zhí）税、特别行业税、关税（shuì）、消费税、印花（huā）税以及财产税。从税收（shōu）的归（guī）属来说也可（kě）分（fèn）为（wéi）两个部分，即中央税和地方税（shuì）。中央税占主导地（dì）位，主要分为六大（dà）类（lèi），地（dì）方税分为两（liǎng）大类。
中央税收（shōu）包（bāo）括针对收入和利润征收的所得税（shuì）、以社会保障分（fèn）配为目的的工资（zī）税、针对财产征收的房地产转让（ràng）税、增值（zhí）税、消费税、特别营业税、扑克（kè）牌税、针对（duì）国际贸（mào）易和交易征收（shōu）的进（jìn）口关税、出口税（shuì）等。
　　地（dì）方税（shuì）收包（bāo）括（kuò）对财产课（kè）税（shuì）和（hé）机动车（chē）税。其中财产税包括针对房（fáng）地产征收的房产租赁税、土地开发税、房地产转让税，针（zhēn）对货（huò）物和服务业（yè）征收（shōu）的增值税（shuì）附加、特别营业（yè）税附加、部分商品的消费税附加，以及对使用某种货物和财产或许可（kě）从事某种行为的（de）税收。
　　二、税务管（guǎn）理（lǐ）机（jī）构
　 　泰国财政部是泰国负（fù）责财政（zhèng）和（hé）税（shuì）收（shōu）管理的主管部门，下（xià）辖财（cái）政政策办公室、总审计长厅、财政（zhèng）厅、海关厅、国货税厅、税务厅、国债（zhài）管（guǎn）理办公室等8个厅和政府彩 票（piào）办（bàn）公室、烟（yān）草专卖（mài）局、住房银行、泰国进出品银行、扑克牌（pái）厂、资产管（guǎn）理公司等16个国有（yǒu）企业。其中（zhōng）负责税收征收管理的主（zhǔ）要（yào）是（shì）税务厅（tīng）、国货税厅，以及负责关 税（shuì）征收的海关厅。税务厅（tīng）主要负责征收所得税（shuì）、增值（zhí）税、特种行业税（shuì）以及印（yìn）花税，国货税厅征（zhēng）收特定（dìng）商品（pǐn）消费税（shuì），海关厅负（fù）责进出口关税的征收。地方政府负（fù）责财产 税以及地（dì）方税的征收。
泰国税（shuì）务厅成立于1915年,是泰（tài）国财政部负责税收征管的最高管理机关，主（zhǔ）要征收和管理（lǐ）以下税种：个（gè）人所得税、法人（rén）所得 税、增值税、特别营业税（shuì）、印花税和石油（yóu）所得税。税（shuì）务厅实行（háng）厅长负责（zé）制，并设四（sì）个副（fù）厅长。税务厅的组织机构（gòu）在全（quán）国分为两个部（bù）分，即中央税（shuì）收管（guǎn）理和各府税收管 理机（jī）构。
近年来，泰国税务机构通过开发信（xìn）息（xī）技（jì）术平台，不（bú）断提出更加有效的征（zhēng）收（shōu）方（fāng）法，建立（lì）更加公平（píng）有效的税收征收机（jī）制（zhì），并保（bǎo）证税收征管工（gōng）作与政府的政策（cè）协调一致。
各府的税收管理包括府税务办公（gōng）室和曼谷以外的区税务办公室（shì）。府以（yǐ）下的税务管（guǎn）理机（jī）构直接向府（fǔ）尹或区行政长官报告。

泰国税（shuì）务厅负（fù）责征（zhēng）收的各税种分类情况表
(财政年度（dù）1998-2003)

 (百万泰铢（zhū）)
税（shuì）种年度 1998 1999 2000 2001 2002 2003
1. 个人所得税 122,946 106,070 91,790 101,146 108,371 117,309
2. 企业所得税 99,478 108,820 145,558 149,663 170,415 208,859
3. 增值税（shuì） 232,388 201,976 192,512 215,318 228,196 261,306
4.特别营业税 35,241 21,311 17,016 12,852 13,715 12,757
5.营业（yè）税 342 185 126 84 99 N/A *
6.印花税 2,991 2,824 3,350 3,410 4,122 5,348
7.燃油所得（dé）税 5,316 10,872 10,739 17,154 19,128 21,773
8. 其他 263 258 236 241 236 330
总额 498,964 452,317 461,325 499,868 544,281 627,682
（泰（tài）国税务（wù）厅官方网站）
　 　国（guó）货税厅实行厅长负责制（zhì），下（xià）设税（shuì）务管（guǎn）理处、收入处、审计监（jiān）督局、法律事务局、税（shuì）收计划局及（jí）各府的（de）消费税（shuì）办公室（shì）等部门。主要依（yī）据消费税法案对规定的（de）某些商 品（pǐn）或服务征收消费（fèi）税，应税商（shāng）品或服务主要包括：汽油（yóu）及汽（qì）油制品（pǐn）、非（fēi）酒精饮料、空调等电（diàn）器、铅（qiān）晶制品、汽车、摩托车、游艇、香水、羊毛地毯、电池、赛马场和 高尔（ěr）夫球场（chǎng）等场所等。大部分商品为（wéi）从价税，对汽油和非酒精饮料则按（àn）价或按数（shù）量和重量计（jì）算。
    在下列特殊情（qíng）况下，部（bù）分货（huò）物或服务（wù）可免（miǎn）征消费（fèi）税：依（yī）据关税法免征关税的货物；出（chū）口货物及损（sǔn）坏或变质的货物；捐（juān）赠给慈善机构的（de）货物（wù）；外交（jiāo）人员所有的（de）物品；燃料或燃（rán）料（liào）制品用（yòng）于（yú）国际航空器或500吨位以上的船舶；将所得捐赠给（gěi）公共慈善事业所提供（gòng）的服务。
海关厅是财政（zhèng）部直属的政府机构，主要负责关税的征（zhēng）收,并代征进出口（kǒu）环节的增值税、消费税等（děng）；负责（zé）海关监管工作，打击走私、偷逃（táo）税等违法（fǎ）行（háng）为及（jí）国际贸（mào）易（yì）便利化。
　　三、四（sì）大（dà）主（zhǔ）要税种（zhǒng）介绍
    （一）个人所得税（PIT）
泰（tài）国（guó）个人所得税的纳税年度为（wéi）公历年（nián）度。泰国居民或非居民在泰国取（qǔ）得的合法收入（rù）或在泰国的资产（chǎn），均须（xū）缴纳（nà）个人所（suǒ）得税。税基为所有应税收入减除相关费用后（hòu）的（de）余额，按从5%到37%的5级超额累（lèi）进税率征收（shōu）。
根据（jù）国际惯例及双边协定（dìng），联合国官员（yuán）、外交人（rén）员（yuán）及一些客座专家免缴（jiǎo）个（gè）人所得税。
根 据收入法案（àn）第40款的（de）有关规定（dìng），部分个人所得可以在（zài）税前（qián）根据相关标准进行扣（kòu）除，如租赁（lìn）收入可根据财产出租的类（lèi）别，扣除10－30%不（bú）等；专业收（shōu）费中的医疗 收入可扣除60％，其它30％，版权收入（rù）、雇佣（yòng）或服（fú）务收入（rù）可扣除40％，承包人（rén）收入可扣除70％，第（dì）40款所规定的其（qí）它（tā）商业（yè）活（huó）动取得的（de）收入可根据商业（yè）活（huó）动 的性质扣除（chú）65%至85%。
   （二）企（qǐ）业所得（dé）税（CIT）：
企 业所得税是对（duì）依照本国或外国法（fǎ）律成立的（de）法人公司或（huò）合伙（huǒ）企业在泰（tài）国从（cóng）事（shì）经营活动（dòng）征收（shōu）的一种直接税。按（àn）照权（quán）责发（fā）生制的（de）原则以净利润为基础计算，即用所有本会计 年度中的经营收入减（jiǎn）除税收法典中规（guī）定的允许扣除的费用后的余额。对（duì）股息收（shōu）入，一个泰国公司从另一家泰国（guó）公司收（shōu）到的一半（bàn）股息可以从应税（shuì）收入中扣除，如果是证 交所挂牌的公司，其所收到的所有（yǒu）股（gǔ）息都可以从（cóng）应税收入中扣除。
在泰国具有（yǒu）法人资格（gé）的公（gōng）司都（dōu）需依法纳税，纳税比例为净利润的30%，每半年缴纳一次。基（jī）金和联合会、协会等则缴（jiǎo）纳净收入的2-10%。国际运输公司和（hé）航空（kōng）业的（de）税收则为净（jìng）收（shōu）入（rù）的3%。
　　未（wèi）注册的（de）外